Novela DPH 2025

Daň z přidané hodnoty

Registrace k DPH

• nová definice obratu v tuzemsku - do obratu se nově započítávají i bezúplatná plnění, jako je přemístění zboží do jiného členského státu, použití majetku pro účely nesouvisející s ekonomickou činností apod.,

• zavedení obratu v Evropské unii ve výši 100 000 EUR,

• počítání obratu nikoli „klouzavě“ za 12 předchozích kalendářních měsíců, ale na denní bázi, vždy samostatně za každý kalendářní rok, kdy od 1. 1. se obrat počítá znovu „od nuly“,

• registrace po překročení obratu 2 mil. Kč od 1. 1. následujícího kalendářního roku nebo ode dne překročení obratu 2 536 500 Kč nebo volba registrace ode dne následujícího po překročení obratu 2 mil. Kč,

• nová pravidla pro registraci osob, které uskutečňují pouze osvobozená plnění bez nároku na odpočet daně a které uskuteční plnění spadající do obratu v tuzemsku s nárokem na odpočet daně,

• umožnění dobrovolné registrace pouze osobám, které nejsou nespolehlivou osobou,

• nová pravidla pro rušení registrace,

• změny u skupinové registrace,

• upravená pravidla pro registraci identifikovaných osob.

Přeshraniční režim pro malé podniky (SME)

• zavedení nového režimu, který umožní osobám, které nedosáhnou hranice obratu Evropské unie (100 000 EUR) a současně hranice obratu některých členských států Evropské unie, osvobodit uskutečněná plnění s místem plnění v těchto státech,

• do přeshraničního režimu pro malé podniky je nutná registrace.
  

Zdaňovací období

• zvýšení hranice obratu pro možnost čtvrtletního zdaňovacího období z 10 na 15 mil. Kč.
  
  

Evidence pro účely daně z přidané hodnoty

• u obchodního majetku je nutno vést evidenci, která obsahuje minimálně označení obchodního majetku, den, kdy se majetková hodnota stala obchodním majetkem, a v jakém rozsahu.
  

Nové dopravní prostředky

• přepracovaná pravidla pro uplatnění daně z přidané hodnoty u dodání a pořízení nových dopravních prostředků z jednoho do druhého členského státu Evropské unie,

• nově povinnost podat hlášení o dodání nového dopravního prostředku v případě dodání jinou osobou než plátcem, i v situaci, kdy není uplatňován související nárok na odpočet daně,

• nová možnost neuhrazení zálohy při pořízení nového dopravního prostředku plátcem za splnění zákonem daných podmínek.
  

Datum uskutečnění zdanitelného plnění

• změna při stanovení data uskutečnění zdanitelného plnění u dlouhodobě poskytovaných plnění.
  

Třístranný obchod

• povinnost uvedení slovního spojení „daň odvede zákazník“ na daňovém dokladu vystaveném prostřední osobou a povinnost použití stejného daňového identifikačního čísla při nákupu i prodeji prostřední osobou.
  

Určení místa plnění u kulturních, sportovních, vzdělávacích apod. služeb a u služeb poskytnutých do třetí země

• přesun místa plnění za příjemcem plnění při virtuální účasti na kulturní, sportovní, vzdělávací apod. akci.

• přesun místa plnění u některých služeb poskytnutých zahraničním osobám nepovinným k dani do tuzemska, pokud dojde ke spotřebě služby v tuzemsku.
  

Povinnost přiznat plnění s místem plnění mimo tuzemsko

• některá plnění se v přiznání uvádí pouze tehdy, pokud v souvislosti s jejich uskutečněním bylo přijato zdanitelné plnění nebo vznikl nárok na vrácení daně.
  

Základ daně

• změny ve stanovení základu daně u bezúplatných plnění,

• pravidlo pro stanovení základu daně v situaci, kdy je úplata poskytnuta zčásti formou nepeněžitého plnění a zčásti v peněžních prostředcích,

• změna stanovení základu daně u dodání bankovek a státovek prodávaných pro sběratelské účely,

• povinnost odvodu daně z ceny obvyklé u dodání nemovitých věcí zaměstnancům a jím blízkým osobám.
  

Oprava základu daně a oprava odpočtu daně

• změna v určení lhůty pro provedení opravy základu daně jak u dodavatele, tak u odběratele,

• nová povinnost provést opravu základu daně a odpočtu daně i osobou, která přestala být plátcem,

• rozšíření možností oprav základu daně u nedobytných pohledávek,

• povinnost snížení odpočtu daně, není-li pohledávka uspokojena do konce 6. kalendářního měsíce následujícího po kalendářním měsíci, v němž se pohledávka stala splatnou.
  

Sazby daně

• úprava sazeb daně u zdravotnických prostředků,

• změna v uplatnění sazeb daně u bytové a sociálně bytové výstavby (posunutá účinnost od 1. 7. 2025).
  

Dodání nemovitých věcí (posunutá účinnost od 1. 7. 2025)

• nová pravidla pro uplatnění osvobození či zdanění při dodání vybraných nemovitých věcí,

• povinné zdanění staveb pouze při jejich prvním dodání do konce 23. kalendářního měsíce následujícího po kalendářním měsíci, v němž se nemovitá věc považuje za dokončenou nebo v němž došlo k podstatné změně nemovité věci,

• nová pravidla pro určení podstatné změny nemovité věci,

• nemožnost využití osvobození dle § 62 zákona o DPH u dodání stavebního pozemku.
  

Nájmy nemovitých věcí (posunutá účinnost od 1. 7. 2025)

• úprava pravidla pro možnost dobrovolného zdanění nájmu nemovité věci.
  

Nárok na odpočet daně

• zrušení omezení nároku na odpočet daně u sportovních vozidel (2,000.000,-Kč), od roku 2027 by mělo dojít k úplnému zrušení tohoto omezení pro všechny osobní automobily.

• povinnost snížení odpočtu daně u dlužníka, u zdanitelného plnění (přijaté faktury), pokud nebylo uhrazeno do posledního dne 6. kalendářního měsíce následujícího po kalendářním měsíci, v němž uplynula lhůta splatnosti,

• zkrácení lhůty pro uplatnění nároku na odpočet daně,

• pravidla pro uplatňování nároku na odpočet daně plátcem registrovaným do přeshraničního režimu pro malé podniky,

• změny u kráceného nároku na odpočet daně, změna výpočtu krátícího koeficientu,

• změny při uplatnění poměrného nároku na odpočet daně,

• změny při uplatnění odpočtu daně u nové registrace,

• odpočet daně u přeměny právnické osoby v případě jmění převáděného od osoby povinné k dani, která nebyla plátcem.
  

Dlouhodobý majetek vytvořený vlastní činností

• vypuštění speciální úpravy pro uplatnění daně z přidané hodnoty u dlouhodobého majetku vytvořeného vlastní činností (zavedena speciální přechodná ustanovení pro majetek pořizovaný před a po novele).
  

Zvláštní režim pro použité zboží

• omezení možnosti uplatnění režimu přirážky při nákupu zboží od osoby povinné k dani – neplátce pouze na dodání dlouhodobého hmotného majetku.